Pseudo-eindheffing: vragen beantwoord
Na goedkeuring van de Tweede en Eerste Kamer is de pseudo-eindheffing wettelijk onderdeel van het belastingplan 2027. Zoals het er nu uitziet gaat deze werkgeversboete dus in per 1 januari 2027.
Achtergrond en positie VNA
De heffing legt een onverwachte financiële last op werkgevers, terwijl juist nu stabiliteit en investeringsruimte cruciaal zijn. Daarbij creëert de overheid weer een extra knop om aan te draaien. Zonder voldoende stimuleringsmaatregelen leidt de pseudo-eindheffing tot ongewenste uitwijkeffecten, waardoor het milieueffect onder de streep klein is:
- Werknemers stappen eerder over naar kilometervergoeding of mobiliteitsbudgetten en schaffen tweedehands benzineauto’s aan in plaats van elektrische leaseauto’s;
- Dat betekent minder grip voor werkgevers op hun verduurzamingsbeleid;
- Door een geforceerde inzet van elektrische auto’s - gecombineerd met een gebrek aan binnenlandse vraag door het ontbreken van beleid gericht op de tweedehands markt - dreigen (nog meer) ex-lease elektrische auto’s te verdwijnen naar het buitenland.
De VNA blijft zich ervoor inzetten, ook samen met BOVAG, en RAI Vereniging (en VNO-NCW), de pseudo-eindheffing niet op deze manier in te voeren en te betrekken bij de hervorming van de autobelastingen. Verder heeft de Europese Commissie eind 2025 een wetgevend voorstel gepubliceerd voor de ingroei van emissievrije zakelijke voertuigen. Het demissionaire kabinet heeft zich voorgenomen geen nationale koppen op Europese wetgeving in te voeren. Het is daarom wenselijk om het verdere traject ten aanzien van dat Europese voorstel af te wachten voordat Nederland aanvullende wetgeving invoert.
Wat houdt de pseudo-eindheffing precies in?
Per 1 januari 2027 krijgt een werkgever, naast de bijtelling, te maken met een pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s (M1) die ook voor privédoeleinden, waaronder woon-werkverkeer, ter beschikking gesteld zijn. De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van deze personenauto (inclusief btw en bpm). Is deze personenauto 25 jaar of ouder, dan wordt de grondslag bepaald door de waarde in het economische verkeer van deze personenauto. De werkgever mag deze pseudo-eindheffing niet verhalen op de werknemer. De werkgever mag wel kiezen of hij deze per aangiftetijdvak afdraagt of na afloop van het jaar. De pseudo-eindheffing moet uiterlijk in de tweede loonaangifte van het jaar daarop worden betaald.
De pseudo-eindheffing is niet van toepassing in de volgende gevallen:
- Als de personenauto een nul-emissie-auto is
- Als het geen personenauto is maar bijvoorbeeld een bestelauto
- Als de auto in het tijdvak niet privé gebruikt wordt
- Als de auto onder de overgangsregeling valt
- Voor ondernemers die winstbelasting betalen via de inkomstenbelasting (IB-ondernemers) zoals zzp'ers en eenmanszaken
Let op: voor deze regeling geldt dus het woon-werkverkeer ook als privégebruik! Bovendien geldt de heffing voor de hele maand wanneer de personenauto in die maand privé is gebruikt. Bij één dag privégebruik betaalt de werkgever dus voor de hele maand.
Veelgestelde vragen
Stelt een werkgever de betreffende auto in 2026 ter beschikking aan werknemer A en vervolgens halverwege 2027 aan werknemer B, dan blijft de overgangsregeling van toepassing.
De BDi heeft weliswaar aangegeven dat de heffing technisch maakbaar is, maar ook dat geaccepteerd moet worden dat de maatregel risico’s in de handhaving met zich meebrengt. Er wordt vaker discussie verwacht met werkgevers over de vraag of er sprake is van een terbeschikkingstelling.
Voor een fossiele auto die een werkgever huurt bij een verhuurbedrijf en die deze werkgever vervolgens ter beschikking stelt mede voor privédoeleinden, waaronder woon-werkverkeer, aan een werknemer, geldt de pseudo-eindheffing. Als dit bijvoorbeeld om een verhuurperiode van twee dagen gaat binnen één kalendermaand, dan is de werkgever voor die kalendermaand de pseudo-eindheffing verschuldigd voor die fossiele auto.
Als er tijdelijk (bij onderhoud, reparatie of schade) een vervangende brandstofauto voor een elektrische auto van de zaak wordt aangeboden gelden in de IB/LB voor de bijtelling specifieke afspraken met de Belastingdienst (BDi). Deze maken het mogelijk om tijdens de reparatie van de vaste auto tijdelijk een andere auto te rijden zonder dat de bijtelling verandert. De vraag of deze afspraken ook gaan gelden voor de pseudo-eindheffing is voorgelegd aan de BDi.
Het overgangsrecht van de pseudo-eindheffing is gekoppeld aan de werkgever en aan de specifieke auto. Dus als een personenauto door een werkgever vóór 2027 eerst als voorloopauto ter beschikking wordt gesteld aan werknemer A en vanaf 2028 aan werknemer B, dan geldt het overgangsrecht tot 17 september 2030.
Als een fossiele personenauto al voor 2027 door de werkgever ter beschikking is gesteld, hoeft de werkgever tot 17 september 2030 geen pseudo-eindheffing te betalen voor deze auto. Deze overgangsregeling wordt per werkgever bekeken. Na afloop van deze periode geldt de pseudo-eindheffing voor alle fossiele personenauto’s van de zaak.
De pseudo-eindheffing is verschuldigd door de werkgever als deze zich kwalificeert als inhoudingsplichtige voor de loonheffing.
Als dezelfde auto na 1 januari 2027 door een andere werkgever ter beschikking wordt gesteld is er wel pseudo-eindheffing verschuldigd.
Verdere VNA communicatie naar de leden
Zodra er nieuwe informatie bekend wordt zullen we dit vanzelfsprekend delen. Mochten er verdere vragen zijn laat het ons weten via vna@vna-lease.nl.
Deze samenvatting is met zorg samengesteld. Er kan echter geen enkele aansprakelijkheid worden aanvaard voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.